НДС 5%, 7% или 22% на УСН: что выгоднее в 2026
Упрощенец-плательщик НДС выбирает: спецставка 5% или 7% без права вычета либо общая 22% (10% на соц. товары) с вычетами — п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбор стоит реальных денег и фиксируется минимум на 12 кварталов, поэтому считать нужно до первой декларации.
Какие ставки НДС доступны на УСН в 2026?
Зависит от дохода за 2025 год: 20–250 млн ₽ — доступна ставка 5%, 250–450 млн — 7%; общая ставка 22% (10%) с вычетами доступна всем — п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ. Пороги по доходам прошлого года не индексируются; внутригодовые пороги 2026-го проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090:
| Ставка | Условие (доход 2025) | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | 20–250 млн ₽ | нет |
| 7% | 250–450 млн ₽ | нет |
| 22% (10%) | любой | есть |
Внутри 2026 года действуют свои пороги по нарастающему итогу: свыше 272,5 млн — переход с 5% на 7% со следующего месяца; свыше 490,5 млн — утрата права на УСН и общая ставка 22% с 1-го числа месяца превышения.
Чем спецставка 5–7% отличается от обычной 22%?
Одним словом — вычетами. На спецставке входной НДС от поставщиков нельзя принять к вычету: при объекте «доходы минус расходы» он просто уходит в расходы. На общей ставке 22% вы начисляете больше, но уменьшаете налог на весь НДС, который заплатили поставщикам. Поэтому сравнивать «5 меньше 22» в лоб — ошибка: сравнивать нужно итоговые рубли.
Когда 22% выгоднее 5%?
Когда закупки с НДС составляют примерно 94% выручки и больше. Точка безубыточности считается так: НДС при 5% = выручка × 0,05; НДС при 22% = выручка × 0,22 − закупки с НДС × 22/122. Приравняв, получаем: закупки ≈ 0,94 × выручки.
На практике это перепродажа с наценкой до ~6–7% — низкомаржинальный опт, дистрибуция, торговля техникой. Для типичного бизнеса с наценкой 25–50% и долей закупок с НДС около половины выручки спецставка 5% почти всегда дешевле в лоб.
Пример расчёта в цифрах
Возьмём типичную розницу: облагаемая выручка 30 млн ₽ в год, наценка 30%, половина закупок — у поставщиков с НДС.
- Спецставка 5%: 30 млн × 0,05 = 1,5 млн ₽ НДС в год, вычетов нет.
- Общая 22%: начислено 30 млн × 0,22 = 6,6 млн; закупки с НДС ≈ 30 × 0,7 × 0,5 = 10,5 млн, вычет 10,5 × 22/122 ≈ 1,9 млн; к уплате ≈ 4,7 млн ₽.
Разница — около 3,2 млн ₽ в год в пользу спецставки. Чтобы 22% сравнялась с 5%, закупки с НДС в этом примере должны вырасти до ~28 млн — то есть почти вся выручка должна уходить поставщикам.
Ориентиры по типам бизнеса:
| Бизнес | Доля закупок с НДС | Как правило выгоднее |
|---|---|---|
| Услуги, IT, ФОТ-ёмкие | низкая (0–30%) | 5% однозначно |
| Розница, общепит | средняя (40–70%) | 5%, считать B2B-фактор |
| Опт/дистрибуция с наценкой до 7% | очень высокая (90%+) | 22% с вычетами |
Правило 12 кварталов: можно ли передумать?
Выбранная спецставка применяется минимум 12 последовательных кварталов — три года (п. 9 ст. 164 НК РФ). Исключение для впервые перешедших на НДС в 2026 году: 425-ФЗ дал им право отказаться от спецставки в течение первых 4 кварталов. То есть у «новичков» 2026 года есть год на проверку гипотезы — потом выбор зафиксируется.
Как считается НДС с авансов?
По расчётной ставке из суммы аванса: 5/105, 7/107 или 22/122 — п. 4 ст. 164 НК РФ. Получили аванс 210 000 ₽ на спецставке 5% — НДС к уплате 10 000 ₽ (210 000 × 5/105). Та же логика бьёт по старым договорам: если цена, согласованная до 2026 года, не пересмотрена, считается, что НДС уже «сидит» внутри неё — и платится из вашей маржи.
Экспорт и ставка 0%: совместимо ли со спецставкой?
Да. Нулевая ставка по экспортным и приравненным операциям доступна и тем, кто выбрал 5% или 7%, — но без права на вычеты, как и всё на спецставке. Если экспорт занимает заметную долю выручки, это ещё один аргумент пересчитать сценарий с общей ставкой 22%: там нулевая ставка сочетается с вычетами входного НДС, и экономика может развернуться.
Короткий алгоритм выбора
- Посчитайте долю закупок с входным НДС от выручки. Меньше ~90% → по чистой математике выгоднее 5%.
- Оцените долю клиентов-юрлиц на ОСНО. Если она велика — 22% может окупиться коммерчески.
- Помните о фиксации: 12 кварталов, у перешедших в 2026 — 4 квартала на «передумать».
- Решение примите до первой декларации — менять задним числом нельзя.
Сервис носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Расчёты упрощены: не учитывают раздельный учёт, освобождаемые операции и экспорт (ставка 0% доступна и при спецставках, но без вычетов). Первоисточники: ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, методичка ФНС «НДС для УСН’2026».