Патент в 2026: новый лимит 10 млн и что делать
425-ФЗ снизил общий лимит патента с 60 до 10 млн ₽ (ст. 346.45 НК РФ), но падение растянуто: в 2026 году патент утрачивается при доходе свыше 20 млн, с 2027 — свыше 15 млн, дальше — базовые 10 млн. Считается доход за прошлый год или нарастающим итогом внутри текущего.
Слетает ли патент при доходе больше 10 млн в 2026?
Нет. В 2026 году действует переходный порог: право на ПСН теряется при доходе свыше 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года — ст. 346.45 НК РФ в ред. 425-ФЗ. Жёсткие 10 млн станут реальностью позже:
| Год | Порог утраты патента | По чьим доходам |
|---|---|---|
| 2026 | 20 000 000 ₽ | за 2025 год или внутри 2026 |
| 2027 | 15 000 000 ₽ | за 2026 год или внутри 2027 |
| 2028 и далее | 10 000 000 ₽ | за предыдущий год или внутри текущего |
Практический вывод: ИП с выручкой 12–14 млн в 2026 году чувствует себя уверенно, но при росте на 10–15% в год он упирается в порог 2027-го (15 млн), а в 2028-м из-под лимита 10 млн выпадает почти наверняка.
Как считается доход для патентного лимита?
По всем режимам сразу. При совмещении УСН + патент (а также ОСНО + патент, ЕСХН + патент) для порога складываются фактические доходы по обоим режимам. Классическая ошибка: «по патенту у меня только 9 млн» — а вместе с УСН выходит 22 млн, и это утрата права на ПСН.
Как и у лимита НДС, доход — это все поступления бизнеса: счета во всех банках плюс наличная выручка по кассе. Возвраты, займы и переводы между своими счетами выручкой не являются.
Что происходит после утраты патента?
ИП считается перешедшим на основной режим (обычно УСН, если она заявлена как «подложка») с начала периода, на который был выдан патент — налог за этот период пересчитывается. Дальше включаются правила упрощёнки, в том числе её собственный лимит НДС:
- доход свыше 20 млн в 2026 году → обязанность платить НДС с 1-го числа следующего месяца;
- выбор ставки: 5% без вычетов или 22% с вычетами — решение фиксируется минимум на 12 кварталов;
- старые цены, согласованные без НДС, начинают «есть» маржу: −47 619 ₽ с каждого 1 млн при ставке 5%.
Что делать владельцу патента уже в 2026 году
- Посчитать суммарный доход — патент плюс УСН, все банки, касса — и темп его роста. Не «по ощущениям», а по выпискам.
- Проверить горизонт 2027–2028. Порог 15, затем 10 млн: если текущая выручка выше 8–9 млн и растёт, вопрос не «если», а «когда».
- Подготовить «подложку»: УСН должна быть заявлена. Без неё утрата патента означает общий режим со всеми его прелестями.
- Заранее продумать цены и договоры. Постепенное повышение на 0,5–1% в квартал переносится клиентами легче, чем +5% разом в месяц слёта.
- Поставить лимиты на контроль — вручную раз в месяц или автоматически.
Пример: розница на патенте с выручкой 14 млн
ИП торгует в розницу, выручка за 2025 год — 14 млн ₽, рост — около 10% в год. Что показывает арифметика порогов (это модельный пример, не реальный клиент):
- 2026: прогноз ~15,4 млн — ниже переходного порога 20 млн, патент устоит;
- 2027: прогноз ~16,9 млн — выше порога 15 млн: право на патент теряется, ИП оказывается на УСН;
- на УСН тут же включается лимит НДС 2027 года — те же 15 млн: к утрате патента добавляется обязанность по НДС.
Запас времени на подготовку — весь 2026 год. Потерять его легко: пороги «на следующий год» психологически кажутся далёкими.
Сколько стоит пропустить порог
Цена невнимательности складывается из трёх частей: пересчёт налога по основному режиму с начала патентного периода (за вычетом стоимости патента), возможный НДС на упрощёнке за месяцы после слёта и пени за просрочку, если превышение заметили не сразу. При выручке около порога речь идёт о сотнях тысяч рублей — несопоставимо с усилием раз в месяц свести доход по всем счетам и сверить его с таблицей порогов выше.
Частые вопросы
Можно ли вернуться на патент после утраты? В том же году — нет: право утрачено до конца периода, на который выдан патент. Заявиться на новый патент можно со следующего календарного года, если доходы снова вписываются в лимит.
Что со стоимостью уже оплаченного патента? При утрате налог по основному режиму пересчитывается с начала периода патента, а уплаченная стоимость патента зачитывается в счёт пересчитанного налога.
Считается ли лимит отдельно по каждому патенту? Нет, доход считается суммарно по всем патентам ИП и — при совмещении — вместе с УСН.
Сервис носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Первоисточники: ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, методические рекомендации ФНС «НДС для УСН’2026».